Cos’è e Come si Compila

Che cos’è il registro dei corrispettivi?

Il registro dei corrispettivi è un documento contabile obbligatorio per commercianti al minuto e attività simili che vendono beni o effettuano prestazioni di servizi ai consumatori finali senza emettere fattura, salvo richiesta del cliente.

Regolato dall’articolo 24 del DPR 633/1972, esso serve a registrare quotidianamente le operazioni attive, incluse quelle imponibili, non imponibili ed esenti, ed è essenziale per la liquidazione periodica dell’IVA da effettuare tramite F24.

Importanza per le aziende

Oltre a essere una base per la liquidazione IVA, il registro dei corrispettivi consente di:

• Dimostrare la regolarità delle operazioni agli organi di controllo.
• Tenere traccia delle transazioni giornaliere.
• Essere preparati a eventuali verifiche fiscali.

Collegati ai tuoi applicativi di contabilità preferiti tramite le integrazioni di Finom.

Cosa si registra nel libro dei corrispettivi?

Vediamo quali sono le operazioni che devono essere registrate e quelle che, invece, sono escluse dall’obbligo di annotazione nel registro.

Operazioni soggette a IVA

Nel registro dei corrispettivi devono essere annotate le operazioni soggette a IVA effettuate giornalmente, tra cui:

• Vendite imponibili, suddivise per aliquota IVA applicabile (4%, 10%, 22%).
• Operazioni non imponibili, come le esportazioni o altre casistiche previste dalla normativa.
• Operazioni esenti IVA, relative a settori specifici o attività regolamentate.
• Operazioni intracomunitarie, per beni e servizi verso altri Paesi UE.
• Operazioni con regime del margine, tipiche di alcuni settori come quello dei beni usati.

Inoltre, è necessario riportare il totale giornaliero delle vendite, il numero di fatture emesse e altri dati utili alla liquidazione IVA.

Operazioni escluse dall’obbligo di registrazione

Alcune transazioni non devono essere registrate nel libro dei corrispettivi, tra cui:

• Operazioni per le quali è stata emessa fattura registrata nel registro delle fatture attive.
• Vendite o prestazioni non soggette a IVA, come alcune operazioni fuori campo IVA.
• Operazioni rientranti in casistiche di esclusione previste dalla normativa fiscale.

Chi è tenuto a compilare il registro dei corrispettivi?

Il registro dei corrispettivi è obbligatorio per commercianti al dettaglio e attività assimilate che non devono effettuare la fatturazione elettronica, salvo richiesta del cliente. Tra di essi vi sono negozianti, ristoratori, parrucchieri e attività come alberghi, trasportatori, organizzatori di escursioni e servizi di telecomunicazione.

Quali sono le normative di riferimento?

Oltre all’articolo 24 del DPR 633/1972, altre normative riguardanti il registro dei corrispettivi includono:

L’importanza del registro dei corrispettivi per le tasse e i controlli contabili

Il registro dei corrispettivi fornisce una base precisa per il calcolo dell’IVA a debito e a credito, determinando gli importi dovuti all’erario su base mensile o trimestrale. È una documentazione essenziale per dimostrare la regolarità delle operazioni durante le verifiche da parte delle autorità competenti.

Anche con l’introduzione dello scontrino elettronico, il registro rimane un supporto utile per la gestione di eventuali problemi tecnici legati ai registratori telematici.

Requisiti formali per la corretta tenuta del registro dei corrispettivi

Per garantire la validità fiscale, il registro dei corrispettivi deve rispettare i seguenti requisiti:

• Le pagine devono essere numerate in ordine progressivo.
• Eventuali errori devono essere corretti in modo leggibile, senza spazi vuoti o cancellazioni.
• Non è richiesta né la vidimazione né la marca da bollo.
• Le annotazioni devono avvenire entro il giorno lavorativo successivo o, in caso di scontrini, entro il 15 del mese successivo.
• Deve riportare totale giornaliero, importi per aliquote IVA, operazioni esenti e numero di fatture emesse.
• Deve essere conservato per almeno 10 anni.

Come compilare il registro dei corrispettivi?

Ogni giorno lavorativo, bisogna annotare il totale delle vendite effettuate, suddividendole in base alle aliquote IVA (4%, 10%, 22%). È, inoltre, necessario registrare eventuali operazioni non imponibili, esenti IVA o effettuate in regime del margine, oltre al numero di fatture emesse.

Consigli ed errori comuni nella compilazione del registro dei corrispettivi

Tra gli errori più comuni ci sono la mancata registrazione di un giorno lavorativo, che compromette la completezza del registro, e dei calcoli errati dell’IVA, spesso causati da una scarsa verifica dei totali e delle aliquote.

Per evitare problemi, è importante controllare con attenzione le annotazioni prima di chiudere la giornata. Inoltre, non bisogna mai lasciare spazi vuoti o apportare delle cancellazioni non giustificate: eventuali correzioni devono essere sempre chiare e perfettamente leggibili.

Esempio compilato di registro dei corrispettivi

Ecco un esempio pratico di compilazione del registro dei corrispettivi per due giornate lavorative:

• Il 1° gennaio, un negozio registra un totale vendite di 1.000 euro, così suddiviso: 200 euro al 4% di IVA, 300 euro al 10% e 500 euro al 22%, oltre a 50 euro di operazioni esenti. Durante la giornata vengono emesse 5 fatture.
• Il 2 gennaio, il totale delle vendite è di 800 euro, ripartito in modo simile, ma con un numero inferiore di fatture emesse rispetto al giorno precedente.

Come gestire lo scorporo dell’IVA nella registrazione dei corrispettivi?

Per effettuare lo scorporo dell’IVA, si utilizza una formula matematica che permette di isolare la base imponibile dal totale e che deve essere effettuata per ciascuna aliquota applicata.

Formula per lo scorporo dell’IVA: Base Imponibile = Totale Giornaliero / (1+Aliquota IVA)

Il valore dell’imposta si ottiene, quindi, sottraendo la base imponibile dal totale: IVA = Totale Giornaliero – Base Imponibile

Esempio di calcolo

Immaginiamo che il totale giornaliero delle vendite sia di 1.000 euro, con un’aliquota IVA del 22%.

1. Calcolo della base imponibile: Base Imponibile = 1000 / (1 + 0,22) = 1000 / 1,22 = 819,67 euro
2. Calcolo dell’IVA: IVA = 1000 − 819,67 = 180,33  euro

Quindi, per questa operazione, la base imponibile è di 819,67 euro, mentre l’IVA da registrare è di 180,33 euro.

Il Registro dei corrispettivi elettronico

Il registro dei corrispettivi elettronico, obbligatorio dal 1° gennaio 2020, semplifica la gestione contabile grazie all’uso di registratori telematici (RT) o server telematici (ST). 

Questi dispositivi memorizzano e trasmettono automaticamente i dati delle vendite all’Agenzia delle Entrate. Lo scontrino cartaceo deve comunque essere emesso, ma per la validità fiscale è necessario fornire il codice fiscale o la partita IVA.

Domande Frequenti

Come registrare in contabilità i corrispettivi dei distributori automatici?

I corrispettivi dei distributori automatici devono essere trasmessi all’Agenzia delle Entrate tramite appositi sistemi di monitoraggio. In contabilità, vanno registrati i totali giornalieri, suddivisi per aliquote IVA, verificando la corrispondenza con i dati trasmessi.

Come comunicare i corrispettivi per mancato funzionamento del registratore di cassa?

In caso di guasto al registratore telematico, i corrispettivi vanno annotati su un registro di emergenza e trasmessi all’Agenzia delle Entrate tramite file XML non appena il dispositivo viene ripristinato.

Come si registrano i corrispettivi in contabilità?

In contabilità, i corrispettivi si registrano riportando il totale giornaliero, suddiviso per aliquote IVA, includendo operazioni esenti o non imponibili.

Come registrare i corrispettivi all’Agenzia delle Entrate?

I registratori telematici trasmettono automaticamente i corrispettivi all’Agenzia delle Entrate. In caso di guasti, i dati possono essere inviati tramite il portale Fatture e Corrispettivi con un file XML.

Come si compila il registro dei corrispettivi?

Il registro dei corrispettivi si compila annotando il totale giornaliero delle vendite, suddiviso per aliquote IVA, operazioni esenti e numero di fatture emesse. Le registrazioni vanno fatte entro il giorno successivo o, per gli scontrini, entro il 15 del mese seguente.

Come registrare i corrispettivi in prima nota?

Per registrare i corrispettivi in prima nota, bisogna creare un movimento contabile che riporti il totale giornaliero delle vendite e suddividerlo per le diverse aliquote IVA.

Leggi gli altri articoli: